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导读

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作为中东地区“宝石之国”的以色列，高科技产业发达，初创企业众多，创新成果丰富，而中国加工制造能力强，双方产业优势互补，相互投资机会多。今天我们就来看看以色列的营商环境如何。

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经济情况

以色列是一个科技发达的市场经济国家。—年度，该国年均GDP增速近5%，其中出口行业的贡献最为突出。从产业结构上看，其出口产品以切割钻石、高科技设备和医药制品为主，进口产品则主要是粮食、原油和其他原材料。

受—年世界经济危机的影响，以色列经济经历了短暂衰退。然而，得益于此前实施了数年稳健的财政政策和弹性的货币政策，因此在遇到危机之时其经济基础较为牢固。此外，由于与中东以外国家和地区的密切经贸联系，以色列经济并未受到年“阿拉伯之春”革命的波及，还于年正式成为OECD成员国。

虽然经济复苏程度好于同等规模的发达经济体，但受到国内外需求放缓和货币升值等因素的影响，预计年度以色列的GDP增速将下降到3%左右。

地中海岸天然气田的发现，为以色列的能源安全前景注入了向好预期。塔玛尔（Tamar）与利维坦（Leviathan）两大天然气田的规模在过去十年间全球新发现的天然气田中位于前列，其中塔玛尔天然气田已正式投入开采，利维坦天然气田计划于年投入开采。

以色列的高科技产业发展迅速，在全球具备较高竞争力，但只提供了8%的就业岗位。其主要劳动人口分布在制造业和服务业，就业形势受到全球竞争带来的降薪压力影响。

企业IN以色列

概述

以色列最常见的企业组织形式是有限责任公司，在公司注册处进行登记注册后即可成立。根据组织结构复杂程度的不同，完成公司注册和税务登记的时间大约为1—2周，平均费用约为2,美元。

其他企业组织形式还包括合伙企业、合作社和非营利组织。合伙企业由签订合伙协议的各方共同组成，在法人资格上被视为独立的法律实体，但在税务处理上视为透明实体，按照各方在合伙利润中所占比例向合伙人征税。合作社主要以农业和农产品运输、销售等行业为主。非营利组织的成立需要向管理部门提交详细的报告，遵守特别的成立和运作方式。根据税法，经审核符合条件非盈利组织享受免税待遇。

外商投资企业与外国企业

以色列没有专门的外商投资法律，各类经济和税务法律法规同时适用于本国和外国投资者，但对于外商投资在某些方面有特殊规定。

外国企业只有在以色列设有常设机构，或取得来源于以色列境内的所得，才向以色列负有纳税义务。在以色列拥有固定机构场所，并取得与该机构场所有实际联系所得的外国企业，将可能被认定为在该国设有常设机构。以色列对常设机构的认定标准是根据《OECD税收协定范本》制定的。《OECD税收协定范本》第5（1）章节中，将常设机构定义为“企业从事其全部或部分经营活动的固定场所”。根据《OECD税收协定范本》的解释条款，认定常设机构需要符合三个条件：一是在该国拥有经营场所，如房屋、建筑物或特定的机器设备；二是经营场所具有固定性；三是企业的管理活动通过该固定场所进行。因此，如果一家外国企业通过独立代理人在该国开展经营活动，则不构成常设机构。独立代理人是指根据外国企业的指令从事活动，但不承担任何风险，也不在该企业担任任何职务。

非居民企业来源于以色列境内的所得享受一定的税收优惠政策，例如对特定类型的财产收益免税，包括通过公开证券交易市场出售股权的收益、转让研发类企业股权的收益、转让金融衍生品的收益、向境外居民转让共同基金的收益、特定情况下的外币利息收益等。

企业合规要求

所有的以色列企业都要向主管部门提交经注册税务师审计的年度财务报告。此外，还要向税务局提交经董事审核的包含纳税调整信息的税务报告，向企业监管局报告股东和其他法律信息。除基本的年度报告外，有雇员的企业还应向税务局提交月度报告，申报其雇员的薪资所得和个人所得税扣缴情况，以及向供应商付款和税款扣缴情况。

对于上市公司而言，根据证券法律相关规定，必须在董事会中聘任1名内部审计师和2名外部审计师，提交经注册会计师审计的季度报告，在年度综合报告中披露年度财务审计情况，并将信息公开供公众查阅的。

破产业务处置

根据以色列法律，一方面明确有限公司的股东对企业债务仅承担有限责任，另一方面也强调保护债权人的权益，防止债务人隐瞒财产或提供虚假担保。企业可以向法院申请债务保护，在限定时间内进行资产和债务的重组，以求能够继续运营。如果重组宣告失败，企业将在法院监管下进入清算程序。有担保债权可以向法院申请强制执行，通过指定接收人的形式要求破产企业偿还债务。无担保债权在特定情况下也可以申请强制执行。

税务IN以色列

企业所得税

年，以色列企业所得税率下调至23%。以色列对其居民的全球所得，以及非居民来源于该国境内的所得征税。此外，居民企业在境外缴纳的税收可以进行抵免。

为了保障社会经济的持续稳定发展和促进就业，以色列政府出台了一系列的支持和激励政策。例如，企业的投资方案符合《投资促进法》的，其经批准的固定资产投资将获得20%的财政补助。《投资促进法》还规定了“优先级企业”、“特殊优先级企业”、“优先级科技企业”可适用5%—16%的企业所得税优惠税率。

“优先级企业”适用16%的税率，如果注册在“A级开发区”可进一步适用7.5%的税率。此外，还可根据税法规定进行加速折旧，并对其来源于“优先级收入”的利息所得还享受20%的加计扣除。

“特殊优先级企业”适用8%的税率，如果注册在“A级开发区”可进一步适用5%的税率。“特殊优先级企业”的条件是：企业集团年度总收入达到亿谢克尔；企业年度“优先级收入”达到10亿谢克尔；企业的经营规划符合法律规定的其他条件。

“优先级科技企业”享受的税收优惠主要在无形资产交易方面。如果年收入低于亿谢克尔，其向境外关联企业转让从非居民企业购买的且购买价格不低于2,万谢克尔无形资产，适用12%的税率；如果注册地址位于“A级开发区”，可进一步适用7.5%的税率。如果年收入达到亿谢克尔，其向境外关联企业转让自行开发的或从非居民企业购买的无形资产，适用6%的税率。此外，以色列居民企业取得的来源于“优先级科技企业”的股息所得适用20%的税率；非居民企业取得的来源于外资控股90%以上的“优先级科技企业”的股息适用4%的预提所得税率。“优先级科技企业”需要满足特定标准，例如年度研发费用率不低于7%，或研发费用总额高于7,万谢克尔。

个人所得税

以色列居民个人就其全球所得纳税，非居民个人仅就其来源于以色列境内的所得纳税。主要应税所得类型包括受雇所得、经营所得、利息、股息、特许权使用费和财产收益等。个人所得税实行累进税率，基础税率为10%，最高累进至50%。股息所得的税率为25%，但是如果取得股息所得的个人是该公司的重要股东（如持股比例达到10%以上），则适用30%的税率。

个人被分为雇佣劳动者与独立从业人员两类区别对待。对前者的所得作为雇佣所得（包括在雇佣劳务过程中获得的工资薪金和其他福利）征税，而对后者的所得则作为企业经营、专业或者职业所得征税（此项也适用于对非个人征收的营业所得税）。除了个人所得税，以色列居民个人还要缴纳社会保险费和医疗保险费，约为薪资或收入总额的7%—9%，员工的保险费由雇主代扣代缴。

增值税和消费税

年，以色列的增值税率为17%，征税范围包括在其境内销售货物、进口货物及部分加工性劳务，计税基础为货物或劳务的交易价格，计税方法为销售收入中的销项税额减去其采购原料和服务中的进项税额的净值。与取得应税收入相关的费用允许抵扣，例如车辆维修、保险、燃油，第三方服务费，佣金等。此外，在家工作的自由职业者可以申报部分生活费用的抵扣，如水电、物业费等。根据税法，部分商品免征增值税，或适用零税率。免税商品的进项税不予抵扣，适用零税率的执行即征即退。其他间接税还包括消费税和关税。消费税的征税对象主要为进口汽车、香烟、酒和奢侈品等。

关税

以色列对进口商品征收关税，根据商品类别适用不同的税率。目前以色列的最惠国关税税率平均为8.9%，其中农产品税率较高，平均为32.9％。对来自自由贸易协定国家的进口工业产品基本免除关税，农产品也享受优惠税率。最惠国非农产品平均关税为5.1％。约有48.5％的税目实行零税率，其他经常商品的税率包括12%、10%、8%等不同档次。

土地和财产税

年颁布的《土地税法》规定，在以色列购买、销售或转让土地和财产时需要缴纳相应的税收。作为销售方，以色列居民转让房产根据增值额缴纳0%—10%的增值税；如果销售方是企业，同时缴纳其所得额23%的企业所得税；如果销售方是个人，同时缴纳其所得额25%的个人所得税；此外，出售唯一自住性质房产的居民个人，可以享受最高.5万谢克尔的所得免征额。作为购买方，购买非住宅性质房产适用6%的税率，如果是以色列居民购买非唯一住房或外国居民在该国购买住房，则适用8%—10%的累进税率。如果销售方或购买方为中介，则需要按17%的税率交纳增值税。

非居民税收

以色列居民纳税人是指纳税年度内“生活中心”在以色列的个人，主要考虑其经常性住所，以及家庭、经济和社会关系。此外，一个纳税年度内在该国境内逗留天数达到天以上，或一个纳税年度内个人在该国境内逗留天数达到30天且在当年和此前2个纳税年度在以色列境内逗留天数达到天以上的个人，将被认定为以色列税收居民个人。其他个人在税法上均被视为非居民个人。

实际管理机构在以色列境外，且在其境内没有常设机构的企业在税法上被视为非居民企业。非居民企业在该国境内从事经营活动需要通过指定代理人，且代理人必须为以色列居民企业或个人，相关手续需要在发生以色列纳税义务的30日内完成。

非以色列税收居民仅就其来源于以色列境内的所得纳税，并享有一定的税收优惠，包括特定财产收益的免税。非居民来源于以色列的所得将根据以色列与其居民税收协定进行判定。

避免双重征税协定

目前以色列已对外签订了56个避免双重征税协定，主要内容是对国家间征税权和征税范围的划分，并规定了非居民来源于以色列境内的营业利润、财产收益、股息、利息、特许权使用费等类型所得的免税或优惠税率。根据避免双重征税协定，消极所得如特许权使用费、股息、利息，按限制税率进行源泉扣缴，并可在居民国抵扣。对于实际管理机构在境外的外国企业，与常设机构有实际联系的股息所得，来源国有征税权。更多税收协定信息见以色列财政部网站（

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